С каких доходов не платятся страховые взносы. Какие выплаты облагаются взносами на пенсионное, социальное, медицинское страхование

03.02.2024

Любые страховые взносы – это платежи, поступающие от работодателей и образующие пенсионный капитал работника.

Разновидности взносов:

Пенсионные взносы. Оплачиваются в ПФ РФ. Они, в свою очередь, бывают накопительными и страховыми.
Медицинские взносы. Оплачиваются в ФОМС (Фонд обязательного медстрахования). Каждый работник должен быть зарегистрирован в этом фонде с первого рабочего дня. Фонд вследствие случая, повлекшего за собой временную нетрудоспособность сотрудника или заболевания, выплачивает соответствующие пособия.
Вносы в Фонд социального страхования. Подразумевает плату на обязательное страхование по случаю временной или пожизненной нетрудоспособности или материнства. Этот фонд возмещает декретные пособия и больничные.
Выплаты на страхование против несчастных случаев непосредственно на предприятии или заболеваний, связанных с профдеятельностью.

Плательщиками таких взносов могут быть организации, ИП, физические лица. Адвокаты, арбитражные управляющие, предприниматели и нотариусы уплачивают взносы за себя. Если плательщик имеет причастие к нескольким пунктам, то он оплачивает каждый из них.

Крайний срок оплаты взносов – 15 число ежемесячно. За неуплату взносов работодатель привлекается к ответственности. В основном нарушение влечет за собой штраф, но в отдельных случаях директор может быть приглашен в суд.

К индивидуальным предпринимателям устанавливаются другие правила. Они выплачивают взносы, равные стоимости страхового года. Данная сумма фиксируется государством и от величины прибыли предпринимателя совершенно не зависит. Взносы на страхование от несчастных случаев на предприятии ИП не уплачивают, а взносы в ФСС для них являются добровольными.

Если работодатель в определенном месяце выплачивал своим работникам больничные пособия или декретные, он уменьшает взносы на сумму, которую обязан оплатить ФСС. Если пособия оказались выше, чем взносы, остаток начисляется на счет предстоящего платежа.

Ниже рассмотрим подробнее, какие выплаты не могут подлежать обложению страховыми взносами.

Государственные пособия

К таким можно отнести субсидии по временной нетрудоспособности, что стала причиной несчастного случая на предприятии, оплата на реабилитацию и лечение работника. Также страховыми взносами не облагаются такие выплаты, как пособия по беременности и субсидии по уходу за маленьким ребенком (в последнем случае выплаты предусматриваются только застрахованным лицам, которые осуществляют уход за своим ребенком) и пособие при его рождении. Ежемесячное пособие выплачивается матери или другому законному представителю ребенка суммой 50 рублей.

Материальная помощь – это услуга, которая подразумевает предоставление денежных или прочих средств и вещей первой необходимости. Не облагаются страховыми взносами компенсации пострадавшему работнику вследствие несчастного случая или природного стихийного бедствия, нанесшего вред его здоровью, а также, если подчиненный стал жертвой террористического акта, произошедшего на территории РФ. Сюда же можно отнести вознаграждение работнику в течение одного года за рождение или усыновление/удочерение ребенка. Эти суммы не облагаются страховыми взносами до 50 тыс. руб. на каждого из детей. Даже если оба родителя числятся на одном предприятии, размер выплаты будет составлять 50 000 рублей на обоих родителей вместе, но не по отдельности на каждого.

Другие виды материальной помощи, в свою очередь, не облагаются страховыми взносами выше, чем 4 000 рублей на сотрудника за один календарный год.

Выплаты, установленные в связи с увольнением работника в 2016-2017 году

В случае прекращения трудовых отношений с работником, ему уплачивается сумма, которая равна его двухнедельной заработной плате. Основания для этих выплат:

привлечение к военной службе;
смена в организации прошлого сотрудника, ранее исполнявшего данную работу;
отказ работника переводится на работу, которая расположена в другой местности и условиях;
отказ работника от продолжения текущей работы в связи с какими-либо изменениями условий в трудовом договоре;
признание работника неспособным выполнять трудовые обязанности (должно формально подтверждаться медицинской справкой).

Если расторжение договора связано с окончательным закрытием производства или сокращением, увольняемому работнику сохраняется месячная зарплата, но выплачивается она два месяца после того, как сотрудник был уволен. Для трудящихся на Крайнем Севере этот срок увеличивается до трех месяцев.

Обучение сотрудников, их переподготовка и повышение квалификации

Работодатель определяет необходимость обучения сотрудников ради нужд и интересов предприятия. Также в его обязанности входит организация повышения квалификации работников.

Все образовательные программы (курсы, тренинги, семинары) могут осуществляться только теми учреждениями, которые имеют соответствующую государственную лицензию. Если сотрудник учился в учреждении, которое отвечает данному требованию, то стоимость его образования не облагается страховыми взносами. Если наоборот, то сумма облагается по общепринятым правилам.

Также не подлежит страховым взносам сумма, которую работодатель оплачивает успешно обучающемуся на заочном отделении работнику за проезд к месту ВУЗа и обратно.

Компенсации поездок по служебным обязанностям

Командировка – это поездка работника на какой-либо срок с целью исполнения поручения по приказу работодателя.

Командировкой не могут являться поездки сотрудника, работа которого имеет разъездной характер.

Расходы, которые подлежат возмещению:

оплата всех билетов либо бензина;
оплата найма помещения для временного проживания;
прочие расходы, осуществившиеся подчиненным с позволения работодателя.

Не облагаются страховыми взносами:

траты за проезд до нужного места и обратно;
комиссии за пользование услугами аэропорта;
траты на аренду помещения временного проживания;
сборы по получению загранпаспорта или визы.

Подлежать обложению взносами будет выдаваемая за командировочный период заработная плата, так как она не является компенсационной выплатой.

Прочие компенсации за исполнение порученных трудовых обязанностей

Какие выплаты, помимо сказанных выше, также предусматриваются законодательством

Страховыми взносами не облагаются все выплаты, которые связаны с исполнением работником порученных трудовых обязанностей. Однако исключение составляют:

компенсационные выплаты за осуществление работы в особо тяжких для здоровья условиях;
выплаты в зарубежной валюте вместо суточных, которые субсидируются работникам на экипажах судов зарубежного плавания российскими судоходными компаниями, а также сотрудникам воздушных лайнеров на международных авиарейсах.

Все организации без исключения являются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в соцстрах независимо:

от организационно-правовой формы (ООО, АО, ПАО и т. д.);
от формы собственности (государственная, частная и т. д.);
от вида деятельности (коммерческая, некоммерческая и т. д.);
от применяемой системы налогообложения (общая или специальные режимы налогообложения).

Иностранные организации, которые ведут деятельность на территории России, также признаются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

к меню

Объект обложения взносами на "травматизм"

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты и вознаграждения, которые начислены сотрудникам в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (если такая обязанность предусмотрена договором). Такой порядок действует как в отношении сотрудников, являющихся гражданами России, так и в отношении сотрудников-иностранцев и лиц без гражданства. Это следует из положений пункта 2 статьи 5, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

К выплатам и вознаграждениям, на которые начисляют взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, в частности, относятся:

зарплата;
надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
премии и вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров;
оплата (полная или частичная) организацией за своего сотрудника товаров (работ, услуг);
выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг);
компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).

к меню

Что НЕ облагается страховыми взносами от несчастных случаев в ФСС, соцстрах

Не начисляются взносы на выплаты, которые указаны в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ. В частности, это:

государственные пособия , выплачиваемые в соответствии с законодательством (в т. ч. пособия по безработице, пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России);
компенсационные выплаты , установленные законодательством (в пределах норм ), кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
компенсационные выплаты , связанные с трудоустройством сотрудников в связи с сокращением штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
компенсации, связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей , в том числе в связи с переездом в другую местность, за исключением :
выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда (кроме выплат в размере, эквивалентном стоимости молока и других равноценных продуктов);
выплат в иностранной валюте взамен суточных, выплачиваемых судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания и экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
компенсационных выплат, не связанных с увольнением;
суммы единовременной материальной помощи , выплачиваемой:
гражданам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью;
сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка);
суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию сотрудников и взносы на дополнительное социальное обеспечение некоторых категорий сотрудников, а также взносы по договорам добровольного страхования работников;
суммы дополнительных взносов на накопительную часть пенсии , уплачиваемые за сотрудников;
оплата проезда сотрудников и членов их семей, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых в соответствии с законодательством;
стоимость льгот по проезду , предоставляемых отдельным категориям сотрудников по законодательству;
суммы материальной помощи , оказываемой сотрудникам, в размере, не превышающем 4000 руб.;
оплата обучения по основным и дополнительным образовательным программам, в том числе оплата профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников;
компенсация организацией расходов сотрудника по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья .

Оплата дополнительного отпуска в связи со свадьбой или рождением ребенка, не облагается взносами, решил Верховный суд

Средний заработок за время дополнительного отпуска, предоставленного сотруднику в связи с празднованием свадьбы, рождения ребенка или Дня знаний, не облагается страховыми взносами. Обоснование - данные выплаты носят социальный характер. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 .

Эти выплаты не гарантировались трудовыми договорами, не носили систематический характер, не зависели от трудовых успехов работников и не являлись вознаграждением работников за исполнение трудовых обязанностей. Такие выплаты носят социальный характер и не являются оплатой труда, а значит, не облагаются взносами.

До недавнего времени страховые взносы регулировались законом №212-ФЗ от 2009г. В 2017 году был изменен контролируемый орган, теперь страховые взносы перешли к налоговым органам и регулируются они в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В статье расскажем про суммы не облагающиеся страховыми взносами, рассмотрим порядок расчетов.

Перечень сумм, не облагающихся страховыми взносами

Так, статья 422 второй части НК РФ содержит перечень сумм, которые не облагаются страховыми взносами.

Перечень	Описание
Госпособия	-пособия по безработице; – другие пособия и виды соцобеспечения
Компенсационные выплаты	-возмещение ущерба здоровья; Представленное бесплатное помещение, питания, топлива или возмещения в виде денег; – выдача натурального довольствия или возмещение в виде денег; – питание, спортивная форма и снаряжение, кот. получают спортсмены и сотрудники физкульторганизаций; При увольнении, кроме компенсации за неиспольз.отпуск, выходного пособия, компенсации руководству, замруководства, главбуху; Профподготовка; Выплаты по трудоустройству в связи с ликвидацией фирмы и др.
Единовременная матпомощь	При: Стихийных бедствиях; При смерти члена семьи; При рождении (усыновлении) ребенка до 50 тыс.руб.;
Доход семейной (родовой) общины	Община должна быть зарегистрирована в установленном порядке, применимо к коренным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока в отношении дохода, полученного от реализации продукции народных промыслов;
Обязательные и добровольные страховые взносы	При оплате медрасходов работников для договоров, заключаемых сроком от года; При добровольном страховании на случай вреда здоровью или смерти
Дополнительные страховые взносы	Не более 12 000 рублей в год
Проезд сотрудника к месту отдыха и провод багажа до 30 кг	Применимо к жителям Крайнего Севера и приравненных к нему районов. Если сотрудник планирует отдых за пределами РФ, то обложению взносами не подлежит проезд до границы.
Выплаты из средств избирательного фонда	Распространяется на кандидатов в депутаты и других представителей органов власти, в том числе Президента РФ
Форменная одежда	При передаче ее в личное пользование сотрудников, если ее выдача предусмотрена законодательными актами
Плата за обучение сотрудника	Оплачиваемое организацией проф- и дополнительные профпрограммы
Возмещение затрат уплаченных процентов	Выплаченные работодателем при покупке или строительстве жилья
Выплаты в виде денежного довольствия, обеспечения продуктами и вещами	Для служащих госучреждений
Иностранным гражданам и лицам без гражданства временно пребывающим в РФ	За исключением тех лиц, которые имеют статус застрахованных
Матпомощь сотруднику один раз в год	В сумме до 4 000 рублей

Пример 1. В коллективном договоре ООО «Континент» начисление больничного предусмотрено исходя их среднего заработка сотрудника, страховой стаж при этом значения не имеет. За 10 дней больничного сотруднику был начислен больничный в размере 23 000 рублей (среднедневной заработок сотрудника равен 2 300 рублей). При расчете больничного согласно действующего законодательства сотруднику была бы начислена сумма 19 010,70 рублей (при максимально возможном среднедневном заработке по законодательству 1 901,37 рублей). Таким образом, страховыми взносами будет облагаться только часть больничного 3 989,30 рублей (23 000 – 19 010,70).

Работодатель имеет право увеличивать размер пособий, выплачиваемых за счет соцстраха на доплату, уплачиваемые за свой счет.

Например, в некоторых организациях коллективным договором предусмотрены доплаты к единовременному пособию по рождению ребенка или пособию по уходу за ребенком. Нужно ли эти доплаты облагать страховыми взносами?

Выходное пособие при увольнении

В перечень сумм, не подлежащих обложению взносами входит и выходное пособие, но не более трехкратного размере среднего заработка. Причем распространяется даже на выплаты, начисляемые при увольнении по соглашению сторон, а не только при сокращении или ликвидации фирмы.

Оплата путевок детям сотрудников

Письмо Минфина №03-04-06/48824 разъяснило спорную ситуацию по предоставлению детям сотрудников путевок в санатории или оздоровительные лагеря. Как ясно из письма, данная выплата не является оплатой трудовых отношений, так как получившее выплату лицо, то есть ребенок, в организации не трудится.

В том случае, если оплата за ребенка будет перечислена напрямую в санаторий или другую организацию, организовавшую отдых ребенка, то данная выплата облагаться страховыми взносами не будет.

Материальная помощь по рождению ребенка

Помощь родителям при рождении ребенка от организации не облагается взносами при одновременном соблюдении двух условии:

ее размер не превышает 50 000 рублей;
выплата ее произведена в течение 1-го года жизни ребенка. Причем ограничений по тому один родитель может ее получить или оба нет.

Пример 2. В ООО «Континент» работают супруги Петровы. У них родилась дочь. Согласно коллективного договора, сотруднику при рождении ребенка выплачивается единовременная материальная помощь в размере 20 000 рублей. Так как выплата по договору предусмотрена каждому сотруднику, а не ребенку и в НК нет ограничения по одному родителю, то бухгалтер должен начислить и выплатить супругу Петрову и супруге Петровой по 20 000 рублей каждому. Страховые взносы при этом начисляться не будут.

Суточные и однодневные командировки

Учетной политикой и внутренним положением о командировках компании могут быть предусмотрен абсолютно любой размер суточных выплат. Но только ограниченный размер суточных выплат не будет облагаться страховыми взносами:

700 рублей – командировка по РФ;
2500 рублей – командировка за пределы РФ.

Что же касается однодневной командировки, то здесь возникает довольно спорная ситуация. Так, например, при поездке, из которой сотрудник возвращается домой в тот же день не положена выплата суточных. выплачиваемые ему денежные средства являются компенсацией расходов, связанных с необходимостью осуществлять рабочие функции вне рабочего места. А значит и страховые взносы должны начисляться.

Но, выплачиваемые сотруднику денежные средства являются компенсацией расходов, связанных с необходимостью осуществлять рабочие функции вне рабочего места. То есть при подтверждении первичными документами, затраты при однодневной поездке отнести можно к компенсационным выплатам. И страховые взносы на них начислять не нужно.

Долг сотрудника: как оформить

Если компания прощает долг сотруднику, то у бухгалтерии должен возникнуть вопрос, а нужно ли начислять страховые взносы на эту сумму. До 2017 года на сумму прощенного долга работодатель должен был начислить страховые взносы. О чем подтверждает письмо ФСС от

В настоящее время этого делать не нужно. Налоговые органы пояснили (письмо), что переданная сотруднику сумма является объектом дарения, которые обложению взносами не подлежат. Но при систематическом выявлении таких актов дарения, проверяющие могут посчитать это уклонением от уплаты взносов. Что грозит штрафными санкциями для компании.

Ответственность за неуплату страховых взносов

За уклонение от уплаты страховых взносов теперь грозит работодателю уголовной ответственностью. При «переносе» страховых взносов в Налоговый кодек, в статью 199 Уголовного кодекса помимо налогов и сборов была включена ответственность за неуплату взносов. Работодателю при этом грозит от 100 000 рублей штрафа до 6 лет лишения свободы с ограничение прав на определенный вид деятельности до 3-х лет.

Послабление может быть для тех руководителей и предпринимателей, кто нарушили требования оплаты взносов, в том числе налогов и сборов. Но для этого организации нужно будет погасить долг по взносам, оплатить штраф и пени за просрочку.

Законодательная база.

Их обязаны уплачивать организации, начисляющие те или иные выплаты в пользу своих работников. Кроме того, эти взносы уплачивают индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Выплаты, облагаемые взносами

Объект обложения страховыми взносами определен статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). По этой статье взносами, в частности, облагают выплаты и другие вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Кроме того, взносы начисляют с выплат по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования указанных произведений.

Таким образом, к объекту обложения взносами могут быть, в частности, отнесены:

Суммы оплаты труда, начисленные организацией за выполнение сотрудниками трудовых обязанностей (по должностным окладам, дневным или часовым тарифным ставкам, сдельным расценкам), а также за выполнение работ или оказание услуг;

Производственные премии, вознаграждения, доплаты и надбавки (за работу в ночное время, праздничные или выходные дни, выслугу лет, труд в тяжелых, вредных или опасных условиях и т.д.), предусмотренные трудовыми договорами или положением об оплате труда;

Другие выплаты, начисленные в пользу работников организации (например оплата стоимости проживания в командировке, не подтвержденная документально) (*).

(*) письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19.

Отметим, что взносы начисляют и на те выплаты, которые не прописаны в трудовых договорах с работниками или в положении об оплате труда, принятом в организации. Если те или иные выплаты начисляются организацией работникам в рамках трудовых правоотношений,то они облагаются взносами.

Таким образом, взносы начисляют фактически на любые выплаты в пользу работников, за исключением тех из них, которые прямо поименованы в Законе N 212-ФЗ как не облагаемые взносами. При расчете базы для начисления страховых взносов не нужно классифицировать выплаты, которые учитываются и исключаются при определении налогооблагаемой прибыли. В настоящее время это значения не имеет.

Выплаты, не облагаемые взносами

Не считают объектом обложения взносами выплаты, начисленные (*):

В пользу физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией лицами, работающими в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории России;

В пользу иностранцев и лиц без гражданства в связи с ведением ими деятельности за пределами территории России в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Ряд выплат не облагают взносами независимо от того, в чью пользу они начислены. Такие выплаты указаны в статье 9 Закона N 212-ФЗ. Их перечень, данный в названной статье, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Так, взносы не начисляют, в частности:

На различные виды государственных пособий, в том числе и те из них, которые выплачиваются за счет Фонда социального страхования РФ (например по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и т.д.);

На все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством (в пределах норм) и связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или другим повреждением за неиспользованный отпуск; возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку или ; денежным возмещением стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; суммой компенсации, выплачиваемой сотруднику за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), если использование данного имущества связано с исполнением им трудовых обязанностей (разъездной характер работы, служебные цели) в размере, определяемом соглашением сторон;

На единовременную помощь, начисляемую сотрудникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством для возмещения им материального ущерба или вреда здоровью; в связи с террористическим актом, произошедшим на территории России; на единовременную помощь, начисляемую сотрудникам в связи со смертью члена его семьи;

На возмещение затрат на уплату процентов по займам и кредитам на приобретение или строительство жилого помещения.

Некоторые выплаты или доходы облагают взносами в части, не превышающей определенную сумму. От взносов, в частности, освобождают:

Единовременную материальную помощь, выплачиваемую работнику при рождении или усыновлении им ребенка, в пределах 50 000 рублей на каждого рожденного (усыновленного);

Сумму взносов, уплаченных за сотрудника в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в пределах 12 000 рублей в год;

Суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей в год;

Суточные, выплачиваемые при направлении сотрудника в командировку, в пределах, установленных самой организацией в локальных нормативных актах (*).

(*) письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19, ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985

Пример

Работнику организации Иванов в течение года начислили 309 000 руб., в том числе:

Заработную плату в размере 216 000 руб.;

Материальную помощь в связи с пожаром в квартире, подтвержденным справкой пожарной службы, в сумме 22 000 руб.;

Материальную помощь к отпуску в размере 11 000 руб.;

Единовременную выплату в связи с рождением ребенка в размере 60 000 руб.

Заработная плата облагается взносами по обязательному социальному страхованию в полном размере (216 000 руб.).

Материальную помощь, выплаченную в связи с пожаром, взносами не облагают в полной сумме (22 000 руб.).

Материальная помощь к отпуску не облагается взносами лишь в пределах 4000 руб. С суммы превышения их платят в общем порядке. Эта сумма составит: 11 000 - 4000 = 7000 руб.

Единовременная выплата, начисленная в связи с рождением ребенка, не облагается взносами в пределах 50 000 руб. Следовательно, их начисляют с суммы:

60 000 - 50 000 = 10 000 руб.

Таким образом, взносы начисляют с выплат Иванову в размере:

216 000 + 7000 + 10 000 = 233 000 руб.

Взносы в Фонд социального страхования РФ не начисляются на те или иные выплаты работнику по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Также их не платят и по вознаграждениям, начисленным в рамках договоров авторского заказа; об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; издательского лицензионного договора; лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (*).

Кроме того, при начислении взносов по обязательному соцстрахованию в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования выплаты по вышеупомянутым "творческим" договорам могут быть уменьшены на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Это аналог профессионального вычета, предоставляемого при расчете НДФЛ. Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в указанных в таблице размерах.

Предмет договора	Размер вычета (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрального и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок
Создание других музыкальных произведений
Исполнение произведений литературы и искусства
Создание научных трудов и разработок
Использование открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые 2 года использования)

Если вычет предоставляется в процентах от дохода, документально подтверждать расходы, связанные с его получением, не нужно. При этом одновременное предоставление вычета и в размере расходов на создание (использование) того или иного произведения (открытия, изобретения, промышленного образца), и в процентах от дохода не допускается (*).

(*) ч. 8 ст. 8 Закона N 212-ФЗ.

Пример

Работнику организации Иванову установлен оклад 18 000 руб. В январе помимо заработной платы ему начислен доход по договору на создание литературного произведения. Сумма дохода - 23 000 руб.

Ситуация 1

Иванов обратился с заявлением о предоставлении ему вычета в размере понесенных затрат на создание произведения. Сумма расходов, подтвержденная документально, составила 9000 руб. Соответственно, взносами будет облагаться доход Иванова в размере:

18 000 + 23 000 - 9000 = 32 000 руб.

При этом с выплат по договору на создание литературного произведения платят взносы только в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медстрахования. Взносы в Фонд социального страхования РФ с них не начисляют.

Ситуация 2

Расходы, связанные с получением дохода по созданию литературного произведения, документально не подтверждены. Иванов обратился с заявлением о предоставлении ему вычета в размере 20% от суммы дохода.

Сумма вычета, полагающаяся Иванову, составит:

23 000 руб. х 20% = 4600 руб.

Общая сумма дохода Иванова, облагаемая взносами, составит:

18 000 + 23 000 - 4600 = 36 400 руб.

Как и в ситуации 1, с выплат по договору на создание литературного произведения платят взносы только в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медстрахования. Взносы в Фонд социального страхования РФ с них не начисляют.

В дополнение отметим, что если те или иные выплаты начислены в пользу сторонних лиц, с которыми организацию не связывают трудовые или гражданско-правовые отношения (например материальная помощь ветеранам, которые не работают в организации, выплаты руководителям фирм-контрагентов и т.п.), то с этих сумм взносы не уплачиваются (*).

(*) письма Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 N 2622-19, ПФР от 18.10.2010 N 30-21/10970.

По материалам книги-справочника "Зарплата и другие выплаты работникам "
(под редакцией В.Верещаки)

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать,

В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

Вид выплат	Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня	Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов)	Они могут быть связаны с: вредом от повреждения здоровья; бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; выдачей продуктов или денег взамен их; оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; затратами исполнителя по гражданскому соглашению; трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь	людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; сотруднику, у которого умер член семьи; сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла	Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений	Включает: взносы по обязательному страхованию персонала; взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию	До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов	Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов	В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования	Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд	Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам	До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников	По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам	Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами	Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ	Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Выплаты на командировки

Остановимся на сверхнормативных суточных. Эти суммы в 2018 году остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но в 2018 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные можно только с натяжкой сказать, что это д оходы, не облагаемые страховыми взносами.

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

путь до пункта назначения и обратно;
аэропортовые сборы;
комиссии;
путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
провоз багажа;
аренду жилья;
мобильную связь;
плата за оформление загранпаспорта;
визовые сборы;
комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Самые частые выплаты: пояснение

Гражданско-правовые договоры

В 2018 году не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 НК.

Призы, пенсии и стипендии

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

Выплаты в рамках трудовых отношений

Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году . В частности, это:

государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК);
все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК);
суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК);
плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) и т. п.